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關于《廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業所得稅優惠辦理相關事項的公告》的政策解讀

  一、《公告》出臺的背景
  為更好地落實企業所得稅優惠政策,依據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)、《全國稅務機關納稅服務規范2.1版》(以下簡稱《納服規范》)的規定,廣東省國家稅務局、地方稅務局聯合對企業所得稅相關優惠審批、備案項目的范圍、方式進行明確。
  二、《公告》主要規定說明
  (一)按《納服規范》對優惠辦理流程的有關規定,將企業所得稅優惠辦理方式分為批準類及事后備案類。
  1.納稅人辦理批準類優惠項目的,在匯算清繳前將應將相關資料報送主管稅務機關,主管稅務機關按規定程序審批后,納稅人方可享受相關優惠。
  2.納稅人辦理備案類優惠項目的,應在匯算清繳期結束前,將相關資料報稅務機關備案。
  (二)《公告》明確了批準類、事后備案類優惠項目所需提交的資料,具體見附件《廣東省居民企業所得稅優惠審批及備案規定》。《廣東省居民企業所得稅優惠審批及備案規定》以《納服規范》為藍本,同時個別對稅收優惠項目、審批、備案及所需資料結合廣東實際進行了調整。具體包括:
  1. 取消“少數民族自治地區地方分享部分企業所得稅優惠政策”“符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅”“退役士兵就業”三項企業所得稅優惠的備案與審批。以上三項優惠只要求按規定申報,不要求提供其他資料。
  2.為減輕納稅人負擔,對已有較明確外部監管制度和外部管理部門的優惠項目,“從事農、林、牧、漁業項目優惠”、“環境保護、節能節水項目所得減免稅”“創業投資企業”“新辦集成電路設計企業和軟件企業優惠”四個項目,不再需要提供由相關主管部門出具的項目證明材料,由納稅人留存備查。
  (三)要求納稅人在同一納稅年度內享受多項優惠的,應按優惠項目分別辦理報批或備案。
  (四)明確一次性告知原則,即主管稅務機關應核對納稅人提供資料是否齊全,是否符合法定形式、填寫內容是否完整,符合的應即時予以受理辦結,不符合的應當場一次性告知納稅人應補正的資料。
  (五)允許納稅人在預繳申報時先享受企業所得稅優惠,而不需辦理審批或事后備案。
  (六)對小型微利企業所得稅優惠、民族自治區域所得稅優惠,在預繳和匯算清繳時直接填報減免稅額,不再另行辦理審批或事后備案。
  (七)明確納稅人在備案過程中的權責,納稅人需要對提請備案資料以及申報的真實性負責,并按本公告要求向稅務機關提交的資料應加蓋公章。
  (八)明確執行時間和預留調整空間。《公告》第七條明確公告只適用于2014年度匯算清繳和2015年預繳期的報備。考慮到稅務總局將出臺企業所得稅優惠相關管理辦法,因此明確國家出臺新的企業所得稅優惠政策,應按新規定執行。

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